La règle expliquée

Les règles de départage des conventions fiscales

Chaque pays fixe ses critères de résidence de manière indépendante, si bien qu’il est courant d’être résident fiscal de deux pays à la fois — vous pouvez satisfaire au critère de décompte des jours d’un pays tout en ayant un foyer ou une famille dans un autre. Lorsque cela arrive, une convention de double imposition entre les deux pays contient généralement un « départage » qui vous attribue à un seul d’entre eux aux fins de la convention.

Cette page explique l’ordre de départage standard. Il dépend de la convention et repose fortement sur les faits ; considérez-le donc comme une orientation, non comme un conseil.

Quel est l’ordre de départage ?

La plupart des conventions suivent le modèle OCDE et appliquent ces critères dans l’ordre, en s’arrêtant au premier qui tranche : premièrement, l’endroit où vous disposez d’un foyer permanent ; deuxièmement, si vous en avez un dans les deux pays, votre centre des intérêts vitaux — vos liens personnels et économiques les plus étroits ; troisièmement, si cela reste incertain, votre séjour habituel — l’endroit où vous passez réellement votre temps ; quatrièmement, en cas d’égalité persistante, votre nationalité ; et enfin, à défaut de tout le reste, les deux administrations fiscales tranchent d’un commun accord.

Pourquoi le décompte des jours compte encore pour les doubles résidents

Même lorsqu’une convention vous attribue à un pays, l’autre peut toujours exiger des déclarations, et vos décomptes de jours constituent une preuve centrale pour le critère du « séjour habituel » et pour établir où se situe votre centre des intérêts vitaux. Suivre vos jours dans chaque pays est ce qui vous permet d’étayer — ou de contester — une revendication de résidence. C’est précisément à cela que sert Yuravia.

Que se passe-t-il s’il n’y a pas de convention ?

Si les deux pays n’ont pas de convention de double imposition, il n’y a pas de départage — vous pouvez être imposé comme résident dans les deux, en ne comptant que sur les règles unilatérales de crédit d’impôt étranger de chaque pays pour réduire la double imposition. C’est là que la double résidence coûte le plus cher, et où les conseils d’un professionnel comptent le plus.

Questions fréquentes

Deux pays peuvent-ils tous deux m’imposer comme résident ?

Oui. Chaque pays applique ses propres critères de résidence, si bien qu’être résident de deux à la fois est courant. Une convention de double imposition entre eux comporte généralement un départage qui vous attribue à l’un aux fins de la convention ; sans convention, les deux peuvent vous imposer comme résident.

Quelles sont les règles de départage des conventions fiscales ?

L’ordre OCDE standard est le suivant : foyer permanent, puis centre des intérêts vitaux, puis séjour habituel, puis nationalité, et enfin accord amiable entre les deux administrations fiscales. Ils sont appliqués dans l’ordre, en s’arrêtant au premier critère qui vous attribue à un pays.

Autres guides de règles

La règle des 183 jours pour la résidence fiscale →Le Substantial Presence Test américain →La règle glissante des 183 jours →

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Ne constitue pas un conseil fiscal. Cette page explique un type de règle général, à titre de point de départ. La résidence réelle dépend de bien plus — un foyer permanent, la famille, les liens économiques, les départages conventionnels — et la règle exacte varie selon le pays et évolue dans le temps. Confirmez toujours auprès de la source officielle ou d’un conseiller qualifié.

Suivez cette règle par rapport à vos propres jours

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