Résidence fiscale en Philippines : la règle des 180 jours

Passez 180 jours ou plus en Philippines pendant l’année civile (1er janvier – 31 décembre) et le pays vous considérera généralement comme résident fiscal pour cette période.

En vertu de l'article 25(A) du NIRC, un étranger non-résident (non-resident alien) qui séjourne aux Philippines pendant une durée cumulée de PLUS DE 180 jours au cours d'une année civile est réputé étranger non-résident exerçant un commerce ou une activité (non-resident alien engaged in trade or business, NRA-ETB) et est imposé selon le même barème progressif de 0 à 35 % que les citoyens/étrangers résidents — mais UNIQUEMENT sur les revenus de source philippine. POINT CRITIQUE : les Philippines appliquent un régime territorial à TOUS les étrangers — les étrangers résidents, les NRA-ETB et les NRA-NETB sont TOUS imposés uniquement sur les revenus de source philippine ; l'imposition mondiale ne s'applique QU'aux citoyens philippins résidents. Franchir le seuil de 180 jours ne crée AUCUNE exposition à l'imposition mondiale. Un séjour de 180 jours ou moins confère le statut d'étranger non-résident n'exerçant PAS de commerce ou d'activité (non-resident alien NOT engaged in trade or business, NRA-NETB), imposé à une retenue à la source finale forfaitaire de 25 % sur le revenu brut de source philippine. Par ailleurs, le véritable statut de « resident alien » (NIRC art. 22) repose sur les faits et l'intention (« vit aux Philippines sans intention définie quant à la durée de son séjour »), et non sur un simple décompte de jours. Régime spécial notable : les travailleurs indépendants/professionnels dont les ventes brutes ≤ 3 M PHP peuvent opter pour un impôt forfaitaire de 8 % sur les recettes brutes. Aucun régime fiscal statutaire pour nomades numériques n'existe.

Ni simple personne de passage ni séjournant temporaire (test de résidence)

En vertu de l'article 22 du NIRC et de l'article 5 du Revenue Regulations No. 2, un étranger effectivement présent aux Philippines qui n'est ni une simple personne de passage ni un séjournant temporaire est un étranger résident ; la résidence désigne une demeure établie, même temporaire, par opposition à un passage fugace.

Aucune intention définie quant à la durée du séjour

Un étranger qui vit aux Philippines sans intention définie quant à la durée de son séjour (présence ouverte, sans terme fixé) est classé comme étranger résident plutôt que comme non-résident.

Test du but déterminé / séjour prolongé

Si le but de l'étranger est de nature telle qu'un séjour prolongé peut être nécessaire à sa réalisation (par ex. « jusqu'à l'achèvement du projet ») et que, à cette fin, il établit temporairement son foyer aux Philippines, il devient un étranger résident même sans décompte de jours ; une visite courte, à but déterminé et fixe, le maintient personne de passage/non-résident.

Citoyenneté / domicile (facteur déclencheur de l'imposition mondiale du citoyen)

Un citoyen philippin résident est imposé sur son revenu mondial quel que soit le nombre de jours ; un citoyen non-résident (par ex. un OFW, ou une personne qui établit une présence physique à l'étranger avec l'intention d'y résider) est imposé uniquement sur les revenus de source philippine — un critère fondé sur le statut, non sur les jours, en vertu des articles 22(E) et 23 du NIRC.