Résidence fiscale en Japon : la règle des 365 jours

Passez 365 jours ou plus en Japon sur toute période glissante de 12 mois — le décompte ne se réinitialise pas au 1er janvier — et la résidence peut s’appliquer.

Le Japon vous classe comme « résident » si vous avez un jusho (domicile) au Japon OU si vous y avez maintenu une résidence de manière continue pendant un an ou plus. Atteindre 365 jours de présence continue déclenche le statut de résident. La distinction entre résident non permanent et résident permanent relève d'un test distinct de 5 années sur 10 qui affecte l'imposition des revenus de source étrangère.

Jusho (domicile / centre de vie)

Vous êtes résident si votre jusho — la base principale et le centre de votre vie (travail, famille, patrimoine, lieu de séjour habituel) — se trouve au Japon ; il s'agit d'un test fondé sur les faits et circonstances, sans décompte de jours, qui peut s'appliquer dès le jour de l'arrivée, vous rendant imposable sur vos revenus mondiaux (sous réserve de la distinction résident permanent / non permanent).

Kyosho (résidence) pendant un an ou plus

Vous êtes résident si vous avez maintenu un kyosho — un lieu de séjour continu qui n'est pas le centre de votre vie — au Japon de manière continue pendant un an ou plus, même sans domicile.

Présomption de domicile au Japon — profession (art. 14 du décret d'application)

Vous êtes présumé avoir un domicile au Japon si vous exercez une profession qui exige normalement de résider de manière continue au Japon pendant un an ou plus (par exemple un emploi ou une affectation locale à durée indéterminée), créant la résidence dès le départ, indépendamment du nombre de jours effectivement passés.

Présomption de domicile au Japon — nationalité ainsi que famille/patrimoine (art. 14 du décret d'application)

Vous êtes présumé avoir un domicile au Japon si vous possédez la nationalité japonaise et, apprécié au regard de la présence d'un conjoint/de proches ou d'une profession/d'un patrimoine au Japon, il est présumé que vous continuerez à résider au Japon pendant un an ou plus.

Proches partageant la même vie de foyer

Un conjoint ou des proches qui partagent le même ménage / la même vie de foyer qu'une personne présumée domiciliée au Japon sont eux-mêmes présumés domiciliés au Japon (et, à l'inverse, présumés non domiciliés si le soutien de famille est présumé résider à l'étranger pendant un an ou plus).

Distinction résident permanent / non permanent (5 des 10 dernières années)

Parmi les résidents, un ressortissant non japonais dont le domicile/la résidence cumulé(e) au Japon est de cinq ans ou moins au cours des dix années précédentes est un résident non permanent (imposé sur les revenus de source japonaise ainsi que sur les revenus de source étrangère payés au Japon ou rapatriés au Japon) ; un ressortissant japonais, ou un étranger dépassant cinq ans, est un résident permanent imposé sur ses revenus mondiaux.